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実は大して効果がない!? 不動産投資が節税対策と言われる仕組みと注意点【税理士取材】

2018.10.09 更新日 2020.09.24

実は大して効果がない!? 不動産投資が節税対策と言われる仕組みと注意点【税理士取材】

この記事を書いた人 RENOSYマガジン編集部

「不動産やお金の疑問をわかりやすく解決するメディア」を掲げ、本当にためになる情報の提供を目指すRENOSYマガジン編集部。税理士やファイナンシャルプランナーの人たちと共に、中立・客観的な視点で「不動産とお金」を解説、読んでいる人が自分の意思で選択できるように日々活動している。
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取材協力:
佐野税理士事務所 / 税理士法人スバル合同会計

「不動産投資が節税になる」といわれているのは、「減価償却費」を経費に計上したり、その他「借入金利息」など計上できる費用が多く、結果として不動産投資をしなかった場合に比べて所得税の納税額を減少させることができることがあるためです。「不動産投資が節税」になる仕組みについて、税理士に取材しました。

不動産投資が節税になる仕組み

不動産投資で節税は可能です。しかし、すべての人が期待するほどの税額を節税できるわけではないのが現実です。

一般的に「不動産投資が節税対策になる」仕組みは大きく分けて所得税、住民税、相続税、贈与税があります。まずはそれを理解していきましょう。

所得税・住民税

不動産投資を始めたばかりの頃は、初期費などが多くかかります。また建物の価格に対して減価償却費が多額になるため、不動産の家賃収入よりも経費が上回る(マイナス状態)ことがあります。

この場合、勤務先の会社からの給料(給与所得)から不動産投資のマイナス分を相殺することが可能です。これを「損益通算」といいます。

不動産所得は総合課税の対象

上記の例では、サラリーマンの給与所得600万円の中から不動産所得のマイナス分の100万円を補填することとなります。イメージとしては下記の図となります。

不動産所得は損益通算の対象

不動産投資の損失分をサラリーマンの給与所得からマイナスできるので、結果として納める税金の金額は減ります。この損益通算の仕組みがあるために、不動産投資を始めると節税になる、といわれるのです。

住民税も所得税計算と同じ損益通算の概念が適用されます。住民税は、所得税の確定申告書を使って市区町村側で計算されます。基本的には所得税の計算ルールと連動した形で計算されます。

所得税がマイナスになるのであれば、住民税も結果的にマイナスになります。

相続税・贈与税

現金を相続する場合は、相続する金額がそのまま評価額となります。例えば、相続人が1人で1,500万円の現金を相続する場合、財産評価額は1,500万円となります。

一方、不動産を相続・贈与する場合、財産評価基本通達に応じ、土地は路線価、建物は固定資産税評価額から不動産価額が評価されます。

一般的に土地は8割程度、建物は7割程度の評価になることが多いです。販売価格1,500万円の不動産が、評価額では6割の900万円くらいとなります。さらに建物を賃貸用に貸し出していると、借地権や借家権の影響でさらに評価額が低くなります。

【貸家建付地の評価の場合(借地権割合70%、借家権割合30%)】

(800万円の土地 × 80% ×(1 - 70% × 30%)+(700万円の建物 × 70% ×(1 - 30%))= 848万円

このために、現預金ではなく、同額の不動産で相続・贈与することで節税効果があるといわれています。

【関連リンク】
相続税対策としての不動産投資。そのメリットとリスクを解説

大幅な経費として計上できる減価償却とは?

不動産投資では最初に建物を購入しますが、その高価な購入費用を一度に経費として計上することはできません。不動産は一度購入すると長く保有するものですが、経年によって低下する建物の資産価値を、定められた計算によって経費として計上します。

その計算は「減価償却」とよばれる方法で算出します。建物の構造等によって耐用年数と償却率、償却期間は定められていて、償却期限が来るまで毎年経費として申告します。新築の物件と中古の物件で耐用年数は異なります。

例えば、ある年の6月に、

  • 築15年6カ月、建物価格が2,000万円(土地込みで5,000万円)のRCマンションを購入した場合

新築の住宅用家屋の耐用年数は省令で47年と定められ、中古耐用年数の見積もりは

(法定耐用年数 - 経過年数)+ 経過年数 × 20%(1年未満の端数切り捨て)

と計算式が決められています。

例に当てはめると、中古物件の耐用年数は34年となります(経費として計上するのは34年間です)。

34年の減価償却率は0.03です。購入した年の翌年の確定申告では、2,000万円に減価償却率0.03をかけた60万円を6/12(年の中途で購入したための月数按分)した30万円を、減価償却として経費計上します。

購入直後は減価償却費に加え借入金利子不動産所得費関連費用等、計上する経費額が多額になります。そのために結果として不動産収入より経費額が多くなり、損失が生ずるケースがあります。給与所得との損益通算が可能となり給与所得から天引きされた所得税が確定申告により還付されます。

経費となる費用を確認する

不動産投資では、不動産取得時にかかる不動産取得税や保有している間にかかる固定資産税、減価償却費、管理費、融資を受けて不動産購入した場合の借入金利息といったさまざまな費用を「経費」として計上することができます。

この経費が多くなると、上記で述べた通り、他の給与所得など「ひとかたまり」ととらえた際に、所得(利益)が少なくなる(損益通算) のです。

【関連リンク】
不動産投資で見落としがちな固定資産税。計算方法や算出例で解説します

不動産投資の主な経費

減価償却費以外の、不動産投資の主な経費をあげてみましょう。

  • 固定資産税・都市計画税
  • 火災保険料・地震保険料
  • 管理費
  • 修繕積立金(一定の要件あり)
  • 借入金利息(一定の要件あり)

その他、不動産投資にかかる通信費、新聞図書費、消耗品購入費なども費用として計上できます。不動産投資事業に関わる経費に関してきちんと記録を残しておき、漏らさず経費として計上できるようにしておきましょう。
 

不動産投資が節税になる人とならない人の違い

節税にならない人

最近は、サラリーマンで不動産投資をしている人が増えてきていますが、人気のワンルームマンションを1区分購入するだけでは節税効果は限定的です。

初年度は不動産取得税や諸費用で節税できますが、2年目以降は投資不動産の取得にかかった減価償却費と物件購入にローンを組んだ場合の借入金の利息が大きな経費になる程度、と一般的には考えられます。

また、ワンルームマンション1区分保有であると、計上できる旅費交通費、接待交際費等の各種経費もかなり限定的です。

節税になる人

不動産投資で節税になる人の特徴は、収入が多く高額納税をしている方たちです。建物価格の高い物件を購入することで減価償却費が経費計上できますし、また節税効果を維持するために、新たに別の不動産物件を購入する行動も含まれます。

節税を考えるより稼いで税金を払う考え方がよい

「不動産投資が節税になる仕組み」の部分でも紹介したように、基本的には不動産所得で赤字が出ている場合のみ、給与所得から源泉徴収されている税金が赤字分控除されます。それを「節税」ということがほとんどです。

つまり、節税という以前に赤字の状態なわけです。税金上では多少納税額が減っていたとしても、キャッシュフローベースでは逆にキャッシュアウトの方が多いともいえます。

そのため、不動産投資をすることで節税をするという考え方よりは、不動産投資をすることで収入の柱を作っていくという考え方の方が健全です。よほど儲かったら法人化するという考え方はあります。そうでない場合は、不動産投資も含めてお金を稼いで税金を納めていった方が結果として手元に大きくお金が残ります

節税額のシミュレーション

所得税の節税シミュレーション

節税額がいくらぐらいなのかをシミュレーションするためには、支払うべき所得税を算出し、どれほど損益通算できるのかを計算する必要があります。

サラリーマンの場合、基礎控除・給与所得控除・社会保険料を計算し所得税を算出します。

例えば、

  • 給与収入:年収600万円

のサラリーマンが不動産投資をしたと想定します。2年目の不動産所得が30万円の赤字だったとします。基礎控除は令和2年より変更され、以下のようになっています。

合計所得額 控除額
2,400万円以下 48万円
2,400万円以上2,450万円以下 32万円
2,450万円以上2,500万円以下 16万円
2,500万円以上 0円

また、給与所得控除も以下のように変更されています。

給与等の収入金額 給与所得控除額
1,625,000円まで 550,000円
1,625,001円以上1,800,000円以下 収入金額 × 40% - 100,000円
1,800,001円以上3,600,000円以下 収入金額 × 30% + 80,000円
3,600,001円以上6,600,000円以下 収入金額 × 20% + 440,000円
6,600,001円以上8,500,000円以下 収入金額 × 10% + 1,100,000円
8,500,001円以上 1,950,000円(上限)
  • 基礎控除:48万円
  • 給与所得控除:164万円(収入金額 × 20% + 440,000円)
  • 社会保険料:86.4万円(年収 × 14.4%)

年収から控除額や社会保険料を差し引くと、課税される所得金額を算出できます。

  • 600万円 -(48万円 + 164万円 + 86.4万円)=  301万6,000円

ここから実際の所得税額を計算します。計算は以下の表で行います。

課税される所得金額 税率 控除額
1,949,000円以下 5% 0円
1,950,000円以上3,299,000円以下 10% 97,500円
3,300,000円以上6,949,000円以下 20% 427,500円
6,950,000円以上8,999,000円以下 23% 636,000円
9,000,000円以上17,999,000円以下 33% 1,536,000円
18,000,000円以上39,999,000円以下 40% 2,796,000円
40,000,000円以上 45% 4,796,000円
  • 所得税額:301万6,000円 × 10% - 97,500円 = 20万4,100円

上記金額が所得税になります。

不動産投資の赤字が30万円出た場合、課税される所得金額から赤字分を差し引きします(損益通算)。

  • 301万6,000円 - 30万円 = 271万6,000円

課税対象の所得額が減少します。ここに対して、上記表に書いてある所得税を計算すると

  • 所得税額:271万6,000円 × 10% - 97,500円 = 17万4,100円

上記が所得税額となり、不動産投資をしていなかった場合に比べて3万円の節税となりました。

住民税に関しても見ていきましょう。

住民税の節税シミュレーション

まずは住民税の基礎控除を算出します。

合計所得額 控除額
2,400万円以下 43万円
2,400万円以上2,450万円以下 29万円
2,450万円以上2,500万円以下 15万円
2,500万円以上 0円
  • 住民税の基礎控除額:43万円

年収から住民税の基礎控除、給与所得控除、社会保険料を差し引き、課税対象所得額を算出します。

  • 600万円 -(43万円 + 164万円 + 86.4万円)= 306万6,000円

住民税の所得割は10%なので、

  • 306万6,000円 × 10% + 1,500円 + 3,500円 = 31万1,600円

が不動産投資をしていない場合に納めるべき住民税となります(上記1,500円と3,500円は、東京都の場合の個人住民税と市町村民税の均等割)。ここで同様に30万円の赤字が出ていると、

  • 課税対象の所得額:306万6,000円 - 30万円 = 276万6,000円
  • 納めるべき住民税:276万6,000円 × 10% + 1,500円 + 3,500円 = 28万1,600円

となり、不動産投資することで3万円の節税となります。

不動産投資を節税目的で始める場合の注意点

節税目的でやっても多くの人にはあまりメリットがない

物件購入時の初期費用がかかるはじめの年は、不動産投資をすることで多くのケースで一定の節税効果が得られます。

しかし2年目以降は、同一の投資物件に対して初期費用ほどの経費は一般的にはかからず、同様に3年目以降も継続して経費が家賃収入を上回り続けるということは、運用がうまくいっているならば節税はあまり期待できない状況でしょう。

むしろ不動産投資をすることで「家賃収入が経費を下回る」状態が続く場合に、投資をする意味があるかどうか、不動産を所有する全期間を通してご自身の資産形成に役立つかどうかを吟味した方がいいでしょう。このように「節税になる」という言葉が意味しているのは、不動産投資をしたことで収入が減ることである、という点にも留意する必要があります。

損益通算上の注意点には一定の制限がある

借入金利息については損益通算に一定の制限があります。具体的には土地の取得のための借入金に係る利息は損益通算額計算上、除外して計算しなければなりません。

青色申告特別控除

青色申告をした場合、青色申告特別控除として非事業的規模の場合は10万円もしくは事業的規模の場合は55万円を控除(e-Taxにより電子申告すること、または電子帳簿保存を行うと10万円上乗せ控除)することができますが、青色申告特別控除はこの控除額計上前に既に不動産所得がマイナスの場合には、損益通算には使えないということです。

また控除上限は控除額計上前の所得金額となります。例えば青色申告特別控除前の所得が1万円で10万円の控除が使えたとするとマイナス9万円になりますが、この9万円は切り捨てられることになります。

まとめ

不動産投資は、損失をしっかりとマネジメントし、トータルでは利益を出すようにプランを立てましょう。損益通算による節税も損失マネジメントという意味では大事な論点ですが、不動産投資である以上「税引き後所得の最大化」が最も大事です。損益通算狙いの過度な経費計上は税引き後所得を減少させるだけでなく、税務調査でのリスクを高めることになりますのでご注意ください。

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取材協力

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佐野比呂之税理士事務所

代表税理士 佐野比呂之

税理士法人スバル合同会計

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